近日，在中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所舉辦的稅收征管與涉稅服務(wù)研討會(huì )上，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )副會(huì )長(cháng)李林軍表示，今年的全國稅務(wù)工作會(huì )議對個(gè)人所得稅改革釋放了非常強烈的信號，相關(guān)工作已經(jīng)啟動(dòng)。
目前，正在公開(kāi)征求意見(jiàn)的《稅收征管法修正案（征求意見(jiàn)稿）》關(guān)于建立自然人納稅識別號、第三方向稅務(wù)機關(guān)提交涉稅信息的相關(guān)條款，也從征管條件上為個(gè)稅改革亮起綠燈。
個(gè)人所得稅改革醞釀多年，改革方向和思路已基本清晰，就是逐步建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。
北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授王大樹(shù)對記者表示，目前分類(lèi)征收個(gè)人所得稅主要是為了降低征收成本，方便稅務(wù)機關(guān)取得收入，改革后應該更多體現稅負公平，改變個(gè)人所得稅淪為工薪階層所得稅，高收入群體稅負反而較低的情況。
因此，他呼吁個(gè)人所得稅應按年計征，按家庭申報，甚至應直接改成綜合征收模式。
改革啟動(dòng)
個(gè)稅改革終于要走出不斷上調“起征點(diǎn)”的死胡同，綜合與分類(lèi)相結合的稅制改革今年將啟動(dòng)。
在上述研討會(huì )上，李林軍對國稅總局局長(cháng)王軍在全國稅務(wù)工作會(huì )議上的講話(huà)做了詳細解讀。在他看來(lái)王軍對于2015年稅務(wù)工作的部署，“釋放的個(gè)稅改革的信號已非常強烈�！�
他表示，王軍在會(huì )上提出了2015年十項重點(diǎn)工作，其中第二項是全面推進(jìn)依法治稅。具體內容包括，扎實(shí)推進(jìn)稅收征管法的修訂，同時(shí)抓緊起草稅收征管法實(shí)施條例，與有關(guān)部門(mén)一起推進(jìn)環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅立法以及個(gè)人所得稅法的修改。
此外，第七項工作是大力實(shí)施信息管稅，首次提出要研究實(shí)行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅新版軟件�！耙簿褪钦f(shuō)個(gè)稅修法改革將加快，征收軟件系統要跟上�！崩盍周姺Q(chēng)。
而在稍早之前的全國財政工作會(huì )議上，財政部部長(cháng)樓繼偉也表示，2015年將抓緊推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅改革有關(guān)工作，研究提出改革方案。
按照現行《個(gè)人所得稅法》，我國個(gè)稅實(shí)行分類(lèi)征收。目前個(gè)人所得稅的稅目分為工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11類(lèi)，分別對應不同的稅率和費用扣除額（免征額）。
目前工薪所得稅代扣代繳，征管比較到位，其他收入尤其是偶然發(fā)生的財產(chǎn)性收入征管相對薄弱，客觀(guān)上造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題，個(gè)稅因此常常被詬病為工資稅。
王大樹(shù)舉例說(shuō)，如果你一個(gè)月月薪是10萬(wàn)，個(gè)稅稅率高達45%，由企業(yè)代扣一分錢(qián)不能少，而一些上市公司高管減持股票，收入動(dòng)輒上億元，卻可以通過(guò)稅收籌劃做到5%－10%的稅率，包括一些炒房者，獲益不菲，也只有20%的稅率。
財政部公開(kāi)數據顯示，2012年中國個(gè)人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項目收入為3577億元，占61.4%，2013年這一比重上升為62.6%。
對于分類(lèi)征收的優(yōu)缺點(diǎn)，中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生與王大樹(shù)持同樣態(tài)度，他認為造成稅負不公還有費用扣除設計不合理的因素�！氨热缬袃蓚�(gè)納稅人，月工資都是兩萬(wàn)塊錢(qián)，按目前的分類(lèi)稅制繳的稅是一樣多的，但這兩個(gè)人的家庭負擔支出可能是完全不一樣的�！蓖醵f(shuō)。
有媒體援引財政部人士消息稱(chēng)，個(gè)人所得稅改革方案的基本思路已經(jīng)敲定，將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時(shí)引入家庭支出申報制度、優(yōu)化稅率結構等。
擴大覆蓋面
從國際上看，個(gè)人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類(lèi)稅制、綜合與分類(lèi)相結合的稅制三種類(lèi)型。目前，大多數發(fā)達國家都采用綜合或綜合與分類(lèi)相結合的稅制模式。而采用分類(lèi)稅制的國家已經(jīng)很少，只有中國和非洲、西亞的一些發(fā)展中國家。
事實(shí)上，早在2003年，個(gè)人所得稅便已確定了改革方向，即要走“綜合與分類(lèi)相結合”之路。2006年，這個(gè)改革方向還被寫(xiě)入了“十一五”規劃。
王冬生認為個(gè)稅改革的難度依然很大，對稅務(wù)局的征管能力要求很高，“在稅制設計上，哪些項目納入費用扣除，扣除額度多少，設計起來(lái)也非常復雜�！彼f(shuō)。
由于改革遲遲沒(méi)有進(jìn)展，同時(shí)，對個(gè)稅扣除標準缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒(méi)有與物價(jià)指數、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤，導致提高個(gè)稅“起征點(diǎn)”成為各界關(guān)注的焦點(diǎn)。
2011年9月1日，修改后的《個(gè)人所得稅法》第三次提高個(gè)稅免征額，從2000元提高至3500元。免征額的提高意味著(zhù)工薪收入者納稅面的縮減。據官方測算，個(gè)稅納稅人占工薪收入者比例由此前的28%下降到約7.7%，納稅人數由約8400萬(wàn)人減少至約2400萬(wàn)人。
王大樹(shù)表示，3500元的免征額已經(jīng)高于當年的全國平均工資，意味著(zhù)一半以上的人不用納稅。起征點(diǎn)越來(lái)越高，繳個(gè)稅的人越來(lái)越少，再走下去就是死胡同�！案淖冞@種局面應該把11類(lèi)稅目統統匯集起來(lái)合并計稅，并考慮家庭負擔抵扣因素，按家庭凈所得累進(jìn)征收�！�
樓繼偉也早在2013年就表示，為體現公平，個(gè)稅將改成綜合和分類(lèi)相結合的稅制，納稅的覆蓋面會(huì )擴大，抵扣因素也擴大，如贍養因素、住房按揭貸款都要計算進(jìn)去。同時(shí)，納稅覆蓋程度要擴大2400萬(wàn)，將來(lái)可能4800萬(wàn)。
而李林軍預計，改革后個(gè)稅納稅人數量將遠遠超過(guò)企業(yè)所得稅納稅人，目前企業(yè)做了稅務(wù)登記的是4000萬(wàn)家，自然人如果全面自主申報的話(huà)，預計在3億人以上，將對稅務(wù)中介服務(wù)產(chǎn)生極大的需求。
王大樹(shù)對個(gè)稅改革態(tài)度相對樂(lè )觀(guān)。他認為，改革后的征管難度并非不能克服，在電腦和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)如此發(fā)達的情況下，政府部門(mén)之間信息聯(lián)網(wǎng)也比較容易，只要下定決心都是可以解決的�！爸饕嵌悇�(wù)機關(guān)擔心工作量增大，但如果參照企業(yè)所得稅改成按年征收年底核算清繳，也不會(huì )增加太多工作量�！�
