1. 匯總開(kāi)具發(fā)票
問(wèn)題：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)可否匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
解答：一、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條規定：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章�！�
二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第17號）規定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統（稀土企業(yè)專(zhuān)用版）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。……三、稀土企業(yè)通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統開(kāi)具發(fā)票有關(guān)要求：……（三）不得匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每張專(zhuān)用發(fā)票最多填列七行貨物或應稅勞務(wù)�！�
三、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統漢字防偽版管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第33號）規定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(石腦油、燃料油專(zhuān)用版)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。二、開(kāi)具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求……(三)上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票都不得匯總開(kāi)具，每張發(fā)票的‘貨物和應稅勞務(wù)名稱(chēng)’欄最多填列7行�！�
2.境外憑證扣除
問(wèn)題：納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證？
解答：根據《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第三十三條規定：“單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會(huì )計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證�！�
因此，納稅人取得境外的發(fā)票，與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以作為稅前扣除的憑證。但若稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義，不能提供境外公證機構或者注冊會(huì )計師的確認證明，則不可稅前扣除。
3.無(wú)法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除
問(wèn)題：法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除？
解答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除�！币虼�，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據作為扣除憑據。
4.沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票能否扣除
問(wèn)題：我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱(chēng)，財務(wù)人員直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解答：一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除�！�
二、根據《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十一條規定：“不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收�！�
三、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第八條第二項規定：“……在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)�！�
四、根據《網(wǎng)絡(luò )發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第30號）第七條規定：“單位和個(gè)人取得網(wǎng)絡(luò )發(fā)票時(shí)，應及時(shí)查詢(xún)驗證網(wǎng)絡(luò )發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性，對不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收�！�
5．由旅行社開(kāi)具的發(fā)票是否可以稅前列支
問(wèn)題：企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎？
解答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除�！�
6．外貿企業(yè)丟失專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅
問(wèn)題：外貿企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅？
解答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿企業(yè)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第22號）規定：“二、外貿企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別按以下對應要求申報并提供相應資料：
（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條規定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
1.外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。
2.外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅�！�
