財政部發(fā)布《小企業(yè)內部控制規范(試行)》，自2018年1月1日起施行。

 

公告稱(chēng)，為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“穩增長(cháng)、促改革、調結構、惠民生、防風(fēng)險”的有關(guān)要求，引導和推動(dòng)小企業(yè)加強內部控制建設，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》《中華人民共和國公司法》等法律法規及《企業(yè)內部控制基本規范》，財政部制定了《小企業(yè)內部控制規范（試行）》，現予印發(fā)。請各小企業(yè)參照執行。

 

《小企業(yè)內部控制規范(試行)》分為總則、內部控制建立與實(shí)施、內部控制監督、附則等幾個(gè)章節。

 

附：

 

財政部會(huì )計司有關(guān)負責人就《小企業(yè)內部控制規范（試行）》答記者問(wèn)

 

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“穩增長(cháng)、促改革、調結構、惠民生、防風(fēng)險”的有關(guān)要求，引導和推動(dòng)小企業(yè)加強內部控制建設，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》《中華人民共和國公司法》等法律法規及《企業(yè)內部控制基本規范》，近日，財政部印發(fā)了《小企業(yè)內部控制規范（試行）》（財會(huì )〔2017〕21號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規范》）。財政部會(huì )計司有關(guān)負責人就《規范》回答了記者的提問(wèn)。

 

問(wèn)：請介紹財政部出臺《規范》的有關(guān)背景。

 

答：大力發(fā)展小企業(yè)是我國一項長(cháng)期的戰略任務(wù)。小企業(yè)是社會(huì )就業(yè)的主要承擔者，是國家稅收的重要提供者，是創(chuàng )業(yè)和創(chuàng )新的主力軍，是“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”新引擎，越來(lái)越成為國民經(jīng)濟的重要支柱和經(jīng)濟持續穩定增長(cháng)的堅實(shí)基礎。2014年國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》，要求有關(guān)部門(mén)加強對小微企業(yè)的管理指導，切實(shí)扶持小微企業(yè)健康發(fā)展。2015年國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新若干政策措施的意見(jiàn)》，進(jìn)一步明確了我國促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的政策方向。推動(dòng)社會(huì )創(chuàng )業(yè)和鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，已成為今后一個(gè)時(shí)期深化經(jīng)濟體制改革、促進(jìn)我國經(jīng)濟轉型升級的戰略舉措。

 

財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》（2008）及其配套指引（2010）對我國大中型企業(yè)，特別是上市公司和中央企業(yè)加強內部控制建設發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用。但是，我國小企業(yè)數量眾多，且類(lèi)型多樣、差別顯著(zhù)，小企業(yè)按照企業(yè)內部控制規范體系的有關(guān)要求，開(kāi)展內部控制建設存在適用性不強、實(shí)施成本高等問(wèn)題。因此，制定發(fā)布《小企業(yè)內部控制規范（試行）》，引導和幫助小企業(yè)加強內部控制建設，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，減少各類(lèi)經(jīng)濟損失，對于促進(jìn)我國小企業(yè)健康成長(cháng)，進(jìn)而推動(dòng)我國經(jīng)濟健康可持續發(fā)展具有重要意義。

 

問(wèn)：《規范》起草發(fā)布的過(guò)程如何？

 

答：《規范》從起草到發(fā)布，大致經(jīng)歷了以下六個(gè)階段：

 

（一）前期研究階段（2015年1月至3月）。2015年初，財政部會(huì )計司組織有關(guān)內部控制咨詢(xún)專(zhuān)家，成立起草小組，啟動(dòng)了《規范》的研究制定工作。起草小組收集整理了國內外有關(guān)監管部門(mén)和內部控制標準制定機構有關(guān)小企業(yè)內部控制規定及文獻資料，對小企業(yè)的特征、劃分標準、內部控制特殊需求以及我國小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的難點(diǎn)重點(diǎn)和主要風(fēng)險等進(jìn)行了深入研究。

 

（二）調研座談階段（2015年4月至6月）。財政部會(huì )計司會(huì )同工信部中小企業(yè)局、深交所等多家單位對國內小企業(yè)的內部控制建設情況開(kāi)展了調查研究，以座談會(huì )和實(shí)地考察相結合的方式走訪(fǎng)了深圳、廣州、上海、江蘇等4個(gè)省市的31家小企業(yè)，聽(tīng)取有關(guān)小企業(yè)對建立和實(shí)施內部控制的意見(jiàn)建議。

 

（三）專(zhuān)家研討階段（2015年7月至12月）。起草小組根據有關(guān)方面的意見(jiàn)和調查問(wèn)卷結果，結合國內外有關(guān)小企業(yè)內部控制研究成果，研究起草了《小型企業(yè)內部控制規范（初稿）》。同時(shí)，組織召開(kāi)了一系列專(zhuān)家座談會(huì )，邀請工信部、證監會(huì )、小企業(yè)代表、內控咨詢(xún)專(zhuān)家針對初稿開(kāi)展了多次內部研討。

 

（四）征求意見(jiàn)階段（2016年1月至8月）。2016年1月至5月，在專(zhuān)家座談研討的基礎上，起草小組對初稿進(jìn)行了修改，形成了《規范》的征求意見(jiàn)稿，同時(shí)面向企業(yè)內部控制標準委員會(huì )委員、咨詢(xún)專(zhuān)家及社會(huì )各界公開(kāi)征求意見(jiàn)。2016年6月至8月，共收到社會(huì )各界的反饋意見(jiàn)477條。意見(jiàn)主要集中在《規范》的定位及適用范圍、小企業(yè)的稱(chēng)謂及特征、與《企業(yè)內部控制基本規范》之間的銜接、對小企業(yè)特點(diǎn)的體現以及其他技術(shù)性問(wèn)題等方面。

 

（五）修改完善階段（2016年9月至12月）。在對所收集的意見(jiàn)進(jìn)行匯總和逐條分析研究的基礎上，財政部會(huì )計司邀請工信部中小企業(yè)局、證監會(huì )上市部和會(huì )計部、小企業(yè)代表、內控咨詢(xún)專(zhuān)家多次召開(kāi)研討會(huì )，針對反饋意見(jiàn)進(jìn)行了充分研討，并根據與會(huì )各位代表和專(zhuān)家的建議對《規范》的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行修改完善。

 

（六）定稿發(fā)布階段（2017年1月至6月）。根據司務(wù)會(huì )的審議意見(jiàn)，財政部會(huì )計司對《規范》再次進(jìn)行了修改和完善，在履行相應的內部審核程序后，最終形成了《規范》并正式印發(fā)。

 

問(wèn)：《規范》的主要內容？

 

答：《規范》包括總則、內部控制建立與實(shí)施、內部控制監督、附則等四章，共四十條。

 

（一）總則。主要明確了制定《規范》的目的、依據和適用范圍，小企業(yè)內部控制的定義、目標、原則和總體要求，以及小企業(yè)負責人的責任等內容。

 

（二）內部控制建立與實(shí)施。主要明確了小企業(yè)內部控制建立與實(shí)施工作的總體要求，風(fēng)險評估的對象、方法、內容、方式、頻率，特別說(shuō)明了小企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險類(lèi)別、常用的風(fēng)險應對策略，明確了小企業(yè)建立內部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域、常見(jiàn)的內部控制措施、內部控制實(shí)施的基本要求、內部控制與現有企業(yè)管理體系的關(guān)系、內外部信息溝通方式、人員培訓和控制措施的更新優(yōu)化等內容。

 

（三）內部控制監督。主要明確了小企業(yè)內部控制的監督機制，包括實(shí)施監督的方式、監督人員要求、日常監督的重點(diǎn)、內部控制存在的問(wèn)題及整改、定期評價(jià)頻率、內部控制報告、監督與評價(jià)結果的使用等內容。

 

（四）附則。主要明確了微型企業(yè)參照執行、小企業(yè)可以參照執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引、《規范》的解釋權歸屬和生效時(shí)點(diǎn)等問(wèn)題。

 

問(wèn)：《規范》與《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引的關(guān)系？

 

答：《企業(yè)內部控制基本規范》規定了企業(yè)內部控制的定義、目標、原則、要素、基本框架和主要內容，是企業(yè)內部控制領(lǐng)域的“母法”；《規范》依據《企業(yè)內部控制基本規范》制定而成，是《企業(yè)內部控制基本規范》在小企業(yè)范圍內的具體規范。遵循“從高不就低”的原則，已經(jīng)執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉為執行本《規范》。本《規范》未規定的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的內部控制建設，小企業(yè)可以參照《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引執行。同時(shí)，鼓勵有條件的小企業(yè)執行《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引。這樣，既妥善處理了突出重點(diǎn)和兼顧一般的關(guān)系，又為小企業(yè)成長(cháng)為大中型企業(yè)或公眾上市公司提供了上升通道，降低了兩項制度之間的轉換成本。

 

問(wèn)：《規范》是否強制小企業(yè)執行？

 

答：《規范》主要定位于符合工業(yè)和信息化部等四部委印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的非上市小企業(yè)，是廣大非上市小企業(yè)開(kāi)展內部控制建設的指南和參考性標準，由小企業(yè)自愿選擇采用，不要求強制執行。財政部制定發(fā)布《規范》的根本目的是引導小企業(yè)建立和有效實(shí)施內部控制，提高小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，推動(dòng)我國廣大小企業(yè)規范健康發(fā)展。

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